Как получить налоговый вычет?

Комментирует Галина Селезнева, финансовый юрист, консультант по налогам и сборам, квалификационный аттестат № 13 162 (Палата налоговых консультантов); профессиональный главный бухгалтер, квалификационный аттестат № 20 501 (ИПБР)

Получить вычет можно за последние три года. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Это можно сделать в любое время в течение этого года.Есть нюанс. Если в течение 2016 года у вас кроме зарплаты были другие доходы (сдача квартиры в аренду, выигрыши в лотерею и проч.), и вы захотите отразить их в одной декларации с вычетами, то ее нужно представить в налоговый орган не позднее 2 мая 2017 г.Государство вернет (возместит) налог не больше суммы, которая была уплачена в налоговый период в виде НДФЛ.

Виды налоговых вычетов для физических лиц:

• Стандартные (ст. 218 НК РФ)
• Социальные (ст. 219 НК РФ)
• Имущественные (ст. 220 НК РФ)

Стандартные вычетыКак правило, стандартные вычеты можно получить у работодателя. Для этого вам нужно передать в бухгалтерию заявление и копии документов, подтверждающие право на вычет.Есть два вида стандартных вычетов: на налогоплательщика и на детей. На эти суммы будет уменьшен налогооблагаемый доход гражданина.

Вычеты на налогоплательщика:

• 3000 рублей. Могут получить «чернобыльцы», инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп при защите СССР, Российской Федерации, и другие граждане (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• 500 рублей. Могут получить Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и другие граждане (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей:

• 1400 руб. (на первого и второго ребенка);
• 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет);
• 12 000 рублей (родителям, их супругам, усыновителям) и 6000 рублей (опекунам, попечителям и приемным родителям — супругу (супруге) приемного родителя — на каждого ребенка инвалида, либо на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы).

Налоговый вычет на ребенка может быть удвоен. Двойной вычет может получить единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (до момента вступления в брак); один из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если работодатель вычеты не предоставил, то в конце налогового периода можно обратиться в налоговый орган, который пересчитает налоговую базу (доходы за период) с учетом вычетов.

Для этого нужно подать:

• декларацию по форме 3-НДФЛ,
• заявление на возврат налога,
• справку 2-НДФЛ из бухгалтерии работодателя (о сумме начисленных и удержанных налогов),
• документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке и проч.).

Социальные налоговые вычеты

Вычеты предоставляются по расходам гражданина на:

• обучение,
• лечение и покупку лекарств,
• добровольное пенсионное страхование,
• добровольное страхование жизни (по договорам сроком более 5 лет),
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии,
• прохождение независимой оценки квалификации (с 1 января 2017 г.),
• благотворительность.

Вычеты можно получить при подаче декларации в налоговую инспекцию (по окончании налогового периода). А вычеты на обучение, медицинское обслуживание и добровольное страхование жизни можно оформить и у работодателя (до окончания налогового периода).

Если у гражданина в течение года возникнет право на несколько социальных вычетов, то он сам выбирает, какие расходы и в какой сумме заявить к вычету, — в рамках предельных сумм (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычеты предоставляются в размере фактических расходов, но в общей сумме не более 120 000 руб. в год. Есть исключения: вычеты на благотворительность, обучение детей, дорогостоящее лечение.

Если социальный вычет превысит предельный размер, то сумма превышения на следующие налоговые периоды не переносится.

Социальный вычет на обучение

Получить вычет может гражданин, который оплатил (пп. 2 ст. 219 НК РФ):

• собственное обучение любой формы (очной, очно-заочной, заочной и даже дистанционной),
• очное обучение родного ребенка (детей), брата (сестры) в возрасте до 24 лет,
• очное обучение подопечных (налогоплательщик выступает попечителем, опекуном) не старше 18 лет и бывших подопечных не старше 24 лет.

Право на вычет подтвердят:

• договор с образовательным учреждением (договор должен быть оформлен на гражданина, претендующего на вычет);
• лицензия учебного заведения на образовательную деятельность;
• квитанции об оплате обучения, банковские выписки. Квитанции должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего вычет;
• документы, подтверждающие степень родства и возраст учащегося (например, свидетельство о рождении), — при оплате обучения родственников;
• свидетельство о браке, если оплата произведена супругом (супругой) в отношении ребенка (подопечного);
• документы, подтверждающие опеку или попечительство, возраст учащегося;
• документы, подтверждающие очную форму обучения (если это не прописано в договоре).

Предельная сумма вычета на обучение детей — не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (суммарно на обоих родителей).

Социальный вычет по расходам на лечение и покупку лекарств

Получить вычет может гражданин, который оплатил собственными средствами (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• медицинские услуги для себя;
• медицинские услуги для супруга (супруги), родителей;
• медицинские услуги для детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет;
• стоимость лекарств, назначенных врачом гражданину, его супругу (супруге), родителям, детям и подопечным до 18 лет;
• страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования гражданина, его супруги (супруга), родителей, детей и подопечных до 18 лет.

Право на вычет подтвердят:

• договор на оказание медицинских услуг (приложения и дополнительные соглашения) с российским медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем), имеющим лицензию. Организации Республики Крым и г. Севастополь могут действовать на основании украинской лицензии или без лицензии — если есть временное разрешение на деятельность без лицензии (Письмо ФНС России от 27.07.2016 № БС-4−11/13 654@);
• справка об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3−04/256 (дубликат справки, если вычет заявляет супруг). В стоимость услуг при дорогостоящем лечении можно включить расходы на лекарства, которые гражданин оплатил сам. Тогда медучреждение должно подтвердить назначение лекарств и их использование в дорогостоящем лечении (справка, выписной эпикриз и проч.);
• рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выданный лечащим врачом;
• документы об оплате лекарственных препаратов (банковская выписка, чек ККТ);
• документы о степени родства (свидетельство о рождении) — если оплачены медицинские услуги или куплены лекарства для родителей и (или) детей;
• свидетельство о браке — если оплачены услуги или лекарства для супруга (супруги);
• документы об усыновлении, опеке или попечительстве (при оплате услуг и лекарств для усыновленных детей и подопечных);
• договор добровольного медицинского страхования, который гражданин заключил со страховой организацией, имеющей лицензию.

Вычет на дорогостоящее лечение можно заявить в пределах фактических расходов (перечень манипуляций указан в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201).

Вычет предоставляется за налоговый период (год), в котором были оплачены услуги, лекарства (абз. 1, 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если оплата была произведена в одном периоде, а услуги фактически оказаны в другом — вычет предоставляется за период оплаты.

Социальные вычеты «на страхование»

Получить вычет может гражданин, который оплатил (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
• взносы по договору добровольного страхования жизни (на срок не менее 5 лет);
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии.

Взносы могут быть сделаны в пользу гражданина и его близких родственников (супруга, родителей, детей и проч.), усыновленных детей и подопечных и проч.

Право на вычет при добровольном пенсионном страховании (негосударственное пенсионное обеспечение) подтвердят:

• договор на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
• документы об уплате взносов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);
• выписка из именного пенсионного счета гражданина. Выписка должна содержать персональные данные человека (Ф.И.О.), реквизиты (номер и дату) договора страхования и организации, с которой этот договор заключен, сумму уплаченных в течение года взносов;
• копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда или страховой компании (если реквизитов лицензии нет в договоре);
• документы о степени родства (свидетельство о браке, о рождении ребенка и т. д.);
• документы об усыновлении, опеке или попечительстве (в случае оплаты взносов за усыновленных, опекаемых, подопечных детей и усыновителей);
• документы об инвалидности ребенка (при оплате страхования детей).

Право на вычет по договору страхования жизни подтвердят:

• договор добровольного страхования жизни, заключенный на срок не менее пяти лет;
• документы об уплате взносов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);
• копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью страховой компании (если реквизитов лицензии нет в договоре);
• документы о степени родства (свидетельство о браке, о рождении ребенка и проч.);
• документы об усыновлении, опеке или попечительстве (в случае оплаты взносов за усыновленных, опекаемых, подопечных детей и усыновителей);
• документы об инвалидности ребенка (при оплате страхования детей).

Право на вычет по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии подтвердят:

• документы о самостоятельной уплате взносов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);
• справка по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.12.2008 № ММ-3−3/634, — если взносы за гражданина (из его доходов) уплачивал работодатель.

Социальный вычет на благотворительность и оценку квалификации

Может получить гражданин, который делал пожертвования в пользу:

• благотворительных организаций,
• религиозных организаций,
• некоммерческих организаций, которые занимаются наукой, культурой, спортом, здравоохранением и проч.

Право на вычет подтвердят документы о перечислении пожертвований (платежные поручения, чеки, квитанции).

Предельная сумма вычета на благотворительность — не более 25% годового дохода, облагаемого по ставке 13%.

Чтобы получить вычет по расходам на независимую оценку квалификации, профессиональный экзамен нужно сдавать в центрах оценки квалификации. Право на вычет подтвердят документы об оплате экзамена.

Имущественные налоговые вычетыВычеты граждане могут получить по операциям (ст. 220 НК РФ):

• Продажи имущества (домов, квартир, комнат, дач и проч.), долей в уставном капитале организаций, уступки прав по договору участия в долевом строительстве.
• Выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд. Можно уменьшить налогооблагаемые доходы на выкупные суммы, полученные при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества.
• Строительства жилья (расходы на новое строительство, покупку дома или долей, покупку стройматериалов, оплату услуг по строительству и отделке дома, разработку проектной документации, подключение к сетям и канализации и проч.)
• Покупки земельных участков (для индивидуального жилищного строительства). Вычет можно получить после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом
• Покупки жилья (затраты на покупку квартиры, комнаты, долей в них и строящемся доме, отделочные работы при незавершенном строительстве и покупке жилья без отделки).
• Целевых займов на строительство жилья, покупку квартиры, дома, комнаты, долей (вычет по процентам за пользование заемными средствами).

Предельный вычет при получении дохода от продажи домов, квартир и комнат 1 000 000 рублей. Сумма возмещения из бюджета — 130 000 рублей. Можно отказаться от возмещения и взамен уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму подтвержденных расходов по приобретению продаваемого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Предельная сумма вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья — 2 000 000 рублей, то есть гражданин может рассчитывать на возмещение уплаченного НДФЛ в размере 260 000 руб. Вычет можно применить независимо от количества объектов, переносить на следующие налоговые периоды, пока сумма полностью не будет погашена. Имущественный налоговый вычет в размере 260 000 можно применить только один раз в жизни.

С 1 января 2014 года предельная сумма вычета по уплате процентов по целевым кредитам (на строительство, покупку жилья) составляет 3 000 000 рублей, то есть сумма возмещения уплаченного НДФЛ составит 390 000 рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ). Если кредиты были получены до 1 января 2014 года, то вычет по расходам на погашение процентов будет без ограничений — на всю сумму уплаченных в налоговый период процентов по целевым кредитам.

Право на вычет подтвердят:

• договор о покупке жилого дома (долей) и документы о праве собственности;
• договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, о праве собственности налогоплательщика (свидетельство о праве собственности, если право на недвижимость зарегистрировано до 15 июля 2016 года, или выписка из ЕГРП — если право собственности зарегистрировано позже). Письмо ФНС России от 18.10.2016 № БС-4−11/19 695;
• договор участия в долевом строительстве и передаточный акт, подписанный застройщиком и налогоплательщиком, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
• документы о праве собственности на земельный участок (доли) и стоящий на нем жилой дом — при покупке участков для индивидуального строительства или участков с жилыми домами. Выписка из ЕГРП о праве собственности на недостроенный жилой дом не даст права на вычет (письмо Минфина России от 6 июня 2016 г. № 03−04−05/32 662);
• свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты, участков для строительства в собственность детей в возрасте до 18 лет;
• решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при покупке опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты, участков для строительства в собственность подопечных в возрасте до 18 лет;
• документы о расходах налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и прочие).

Шаг первый. Налогоплательщик готовит полный пакет документов и обращается в налоговую инспекцию.

Во всех случаях нужно:

• заполнить декларацию 3-НДФЛ;
• предоставить копию паспорта;
• приложить справку 2-НДФЛ за налоговый период;
• заполнить заявление о возврате налога и указать в нем реквизиты банковской карты, на которую будет переведена сумма возмещаемого налога;
• приложить пакет документов, подтверждающих право на вычет. Советую сделать опись (в двух экземплярах). На втором экземпляре поставить штамп о передаче документов в инспекцию — этот экземпляр останется у налогоплательщика и подтвердит дату и факт обращения в инспекцию.

Шаг второй. Налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации и сопутствующих документов. Проверка длится 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).Если решение о праве на вычет будет положительным, то в течение месяца после окончания проверки государство вернет «переплату» НДФЛ. Сумма будет перечислена на банковскую карту по указанным в заявлении реквизитам.Если налогоплательщику откажут в возврате налога, то он получит акт камеральной проверки. В течение месяца можно подать в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если и после этого откажут в возмещении, то жаловаться придется в вышестоящий налоговый орган, а потом и в суд. Жалобу в вышестоящую налоговую можно подать в течение года, а в суд — в течение трех месяцев со дня получения решения вышестоящей налоговой (пп. 1−3 ст. 138, пп. 1, 2 ст. 139 НК РФ; ч. 1 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Подать жалобу в налоговые органы и получить ответ можно через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.

Источник: Rabota.ru